PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO DE INVENTARIOS
Los procedimientos para el registro de las transacciones de mercancías de la empresa son tres:
1. Procedimiento Global o de Mercancías Generales
2. Procedimiento Analítico o Pormenorizado
3. Procedimiento de Inventarios Perpetuos o Continuos
Procedimiento Global o de Mercancías Generales
Al utilizar este método se registran las diferentes operaciones de mercancías en una sola cuenta, la cual recibe el nombre de “Mercancías generales”. El movimiento contable de esta cuenta es heterogéneo debido a que en ella se registran conceptos a precio de costo y a precio de venta, por esta razón el saldo obtenido no representa el costo del inventario final de mercadería ni la utilidad o pérdida bruta.
El movimiento de la cuenta “Mercancías generales” es el siguiente:
DEBE HABER
1. Inventario inicial (a precio de costo)
2. Compras (a precio de adquisición)
3. Gastos de compra
4. Devoluciones sobre ventas (a precio de venta)
5. Rebajas sobre ventas 1. Ventas (a precio de venta)
2. Devoluciones sobre compras (a precio de adquisición)
3. Rebajas cobre compras
Procedimiento Analítico o Pormenorizado
Consiste en abrir una cuenta especial para cada uno de los conceptos que conforman el movimiento de las mercancías. Por lo tanto con este método se aperturan las siguientes cuentas: inventarios, compras, gastos de compra, devoluciones sobre compras, rebajas sobre compras, ventas, devoluciones sobre ventas, rebajas sobre ventas.
El saldo de las cuentas antes mencionadas se resume de la siguiente forma:
DEBE HABER
1. Inventario inicial de mercadería
2. Compra de mercaderías efectuadas al contado o al crédito
3. Gastos de compra
4. Devoluciones sobre ventas
5. Rebajas sobre ventas 1. Devoluciones sobre compras
2. Rebajas sobre compras
3. Ventas efectuadas al contado o al crédito
Procedimiento de Inventarios Perpetuos o Continuo
Este método consiste en registrar las transacciones de mercadería de manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o pérdida bruta. Las cuentas que se emplean en este método son: Almacén, Costo de ventas y Ventas.
Almacén: esta cuenta es del activo circulante, los registros que deben asentarse son exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y significa el valor del inventario final. Los movimientos de esta cuenta se resumen de la siguiente forma:
DEBE HABER
1. Inventario inicial
2. Compras (a precio de adquisición)
3. Gastos de compra
4. Devoluciones sobre ventas (a precio de costo) 1. Ventas (a precio de costo)
2. Devoluciones sobre compras
3. Rebajas sobre compras
Costo de Ventas: esta cuenta es de mercancías, los registros que deben asentarse son exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y significa lo que nos cuestan las ventas realizadas. Los movimientos de esta cuenta se resumen de la siguiente forma:
DEBE HABER
1. Ventas (a precio de costo) 2. Devoluciones sobre ventas (a precio de costo)
Ventas: esta cuenta es de mercancías, los registros que deben asentarse son exclusivamente a precio de venta; su saldo es acreedor y significa las ventas netas realizadas. Es importante destacar que al terminar el ejercicio ventas se convierte en cuenta de resultado al traspasar el saldo del costo de lo vendido, después de esta operación si el saldo de ventas es acreedor expresa utilidad bruta, en cambio si el saldo es deudor significa pérdida bruta. Los movimientos de esta cuenta se resumen de la siguiente forma:
DEBE HABER
1. Devoluciones sobre ventas (a precio de venta)
2. Rebajas sobre ventas 1. Ventas (a precio de venta)
EJERCICIOS PROPUESTOS METODO ANALITICO O PORMENORIZADO
Ejercicio No. 1
1) El Señor Casimiro Cuentas desea que usted lleve la contabilidad de su nueva empresa denominada “EL REMPUJON”, para lo cual le proporciona los siguientes datos iniciales:
Caja $ 10,000.00
Papelería pagada por anticipado $ 1,000.00
Inventario inicial $ 70,000.00
2) Compramos mercadería en efectivo por $ 8,800.00.
3) De la compra anterior tuvimos que devolver $2,800.00 por no llenar los estándares de calidad que exigimos.
4) Vendimos 45 unidades de producto “X” por un monto de $ 90,000.00, los que recibimos en efectivo.
5) Incurrimos en gastos de compra por $ 600.00, los que pagamos en efectivo.
6) Nos devolvieron 5 unidades de la mercadería que vendimos según el numeral cuatro. Por esta devolución el cliente nos exigió efectivo.
7) Vendimos 10 unidades de producto “X” por un total de $ 20,000.00, monto cargado a la cuenta de clientes.
8) Concedimos rebajas sobre ventas por un monto de $220.00, los cuales fueron deducidos de la cuenta de clientes.
9) Compramos 6 unidades de producto “X” a un costo unitario de $ 1,400.00, los cuales serán pagados posteriormente a los proveedores.
10) Nos concedieron rebajas sobre compras por $ 50.00, este monto fue rebajado de nuestra deuda con los proveedores.
11) Pagamos gastos de operación con cheque por los siguientes montos:
Alquileres (40% ventas, 60% administración) $ 800.00
Luz Eléctrica (50% ventas, 50% administración) $210.00
Sueldos ventas $ 450.00
Sueldos administración $ 215.00
Publicidad $ 100.00
12) Nos concedieron un préstamo por $ 11,000.01 con garantía hipotecaria, el cual fue depositado en cuenta corriente.
13) Nos cobraron comisiones de $ 120.00 por el préstamo detallado en el numeral anterior, éstos fueron cargados a cuenta corriente.
14) Vendimos 20 unidades de producto “X” por un total de $ 40,000.00, monto cargado a la cuenta de clientes.
15) Se pagaron otros gastos por $ 35.00 con cheque.
16) Recibimos pago de $ 31,000.00 de nuestros clientes, más intereses del 1% por un mes, en efectivo.
17) Se cobraron $ 20.00 en efectivo, los que se consideraron como otros productos.
18) La papelería pagada por anticipado fue consumida en su totalidad por la administración de la empresa.
19) Al final del ejercicio se determinó que el inventario de mercadería ascendía a $ 1,500.01
Se pide:
a) Elaborar partidas de diario.
b) Mayorización.
c) Elaborar Balanza de Comprobación de sumas y saldos.
d) Preparar Estado de Resultados.
e) Elaborar Balance de Comprobación (en forma de reporte)
Nota: Todas las cantidades están expresadas sin IVA incluido.
Ejercicio No. 2
1) El Señor Doroteo Maradiaga desea que usted lleve la contabilidad de su nueva empresa denominada “MARTIN SPORTS”, para lo cual le proporciona los siguientes datos iniciales:
Bancos $ 8,000.00
Mobiliario y equipo $ 12,000.00
25 unidades de producto “Y” a un precio de costo de $500.50 c/u
2) Vendimos 19 unidades de producto “Y” por un total de $ 22,800.00, los cuales recibimos en efectivo.
3) Compramos 14 unidades de producto “Y” a un costo unitario de $ 615.00 para lo que firmamos un pagaré con vencimiento a 90 días.
4) Se pagaron gastos de compra por $ 216.55, los que pagamos en efectivo.
5) Vendimos 8 unidades de producto “Y” por un total de $9,600.00, por los cuales nos firmaron letras de cambio.
6) Concedimos rebajas sobre ventas por un monto de $12.00, los cuales fueron entregados en efectivo.
7) Compramos 4 unidades de producto “Y” a un costo unitario de $ 475.50, los cuales fueron pagados con cheque.
8) Nos concedieron rebajas sobre compras por $ 18.00, recibidos en efectivo.
9) Vendimos 13 unidades de producto “Y” por un total de $ 15,600.00, monto cargado a la cuenta de clientes.
10) Pagamos gastos de operación con cheque por los siguientes montos:
Agua potable (70% ventas, 30% administración) $ 200.00
Comunicaciones (20% ventas, 80% administración) $ 955.00
Sueldos ventas $ 675.00
Sueldos administración $ 987.00
11) Se pagaron otros gastos por $ 555.00 con cheque.
12) Se cobraron $ 1,200.00 en efectivo, los que se consideraron como otros productos.
13) Al final del ejercicio se determinó que el inventario de mercadería ascendía a $ 500.05
Se pide:
a) Elaborar partidas de diario.
b) Mayorización.
c) Elaborar Balanza de Comprobación de sumas y saldos
d) Preparar Estado de Resultados.
e) Elaborar Balance de Comprobación
Nota: Todas las cantidades están expresadas sin IVA incluido.
Ejercicio No. 3
1) Iniciamos una empresa denominada “LA ESPECIAL”, para lo cual le proporciona los siguientes datos iniciales:
Caja $ 50,000.00
Bancos $ 300,000.00
Proveedores $ 150,000.00
Inventarios $ 1,300,000.00
Documentos por pagar $ 250,000.00
Documentos por cobrar $ 150,000.00
Mobiliario y equipo $ 100,000.00
Capital $ 1,500,000.00
2) Vendimos en efectivo mercancías por $1,800,000.00
3) Nos devolvieron mercancías por $ 60,000.00 las cuales pagamos en efectivo.
4) Concedimos rebajas a los clientes por $ 30,000.00 por las cuales emitimos cheque No. 0014.
5) Compramos mercadería por $ 1,500,000.00 por las que se firmó un pagaré a 18 meses plazo.
6) Las compras anteriores originaron gastos por $ 20,000.00 `por los que se emitió cheque No. 0015.
7) Devolvimos mercancías por $ 40,000.00 que nos pagaron en efectivo.
8) Los proveedores nos concedieron rebajas de $ 20,000.00 las que nos pagaron en efectivo.
9) Según el inventario físico, al terminar el ejercicio existe un inventario de $ 1,200,000.00
Se pide:
a) Elaborar partidas de diario.
b) Mayorización.
c) Elaborar Balanza de Comprobación de sumas y saldos
d) Preparar Estado de Resultados.
e) Elaborar Balance de Comprobación
Nota: Todas las cantidades están expresadas con IVA incluido.
Ejercicio No. 4
1) Iniciamos una empresa denominada “DISTRIBUIDORA DEL HOGAR”, para lo cual le proporciona los siguientes datos iniciales:
Caja $ 150,000.00
Bancos $ 300,000.00
Proveedores $ 500,000.00
Inventarios $ 1,200,000.00
Documentos por pagar $ 400,000.00
Documentos por cobrar $ 400,000.00
Mobiliario y equipo $ 350,000.00
Capital $ 1,700,000.00
Equipo de reparto $ 200,000.00
2) Se realizaron ventas de mercadería en efectivo por $ 600,000.00
3) Se vendió mercadería por $ 700,000.00 a clientes de la empresa.
4) Se vendió mercadería por un monto de $ 400,000.00 por las cuales nos firmaron dos letras de cambio a 3 meses plazo.
5) Compramos mercadería a nuestros proveedores por $ 500,000.00
6) Compramos mercadería por un monto de $ 300,000.00 por los cuales se emitió cheque No. 1245.
7) Garantizamos con pagaré la compra de mercadería por un monto de $ 350,000.00
8) De las compras realizadas a los proveedores se devolvió mercancía por un monto de $20,000.00
9) De las ventas efectuadas en efectivo nos devolvieron mercadería por $ 40,000.00
10) Según el inventario físico al terminar el ejercicio existen mercancías por $ 1,250,000.00
Se pide:
a) Elaborar partidas de diario.
b) Mayorización.
c) Elaborar Balanza de Comprobación de sumas y saldos
d) Preparar Estado de Resultados.
e) Elaborar Balance de Comprobación
Nota: Todas las cantidades están expresadas con IVA incluido.
martes, 12 de octubre de 2010
CONTABILIDAD BASICA
BALANCE GENERAL, ESTRUCTURA Y PRESENTACION
El Balance General, también llamado “Estado de Situación Financiera” muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad; es decir, información referente a los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; así como el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.
Debido a que debe prepararse a una fecha determinada, se dice que el Balance General es una fotografía de la empresa, aún cuando los datos que contiene pueden cambiar al día siguiente sin que en apariencia se hubieran realizado otras transacciones. Esta circunstancia se debe a que ciertos eventos, económicos o no, hacen que los valores del activo, pasivo o capital contable sufran cambios o modificaciones. Entre esos eventos se puede mencionar: la inflación, las variaciones del tipo de cambio en la conversión de la moneda, las depreciaciones y amortizaciones de algunos activos, etc.
El Balance General debe elaborarse con los saldos de las cuentas del activo, pasivo y capital que se obtengan al finalizar el periodo contable o ejercicio (generalmente de un año). Es importante mencionar que el periodo para la elaboración del Balance General puede ser menor (semestral, trimestral, mensual, etc.), lo cual debe estar acorde a las necesidades de información de la empresa.
Todo Balance está integrado por tres partes que son:
a) Encabezado: detalla el nombre, razón o denominación social de la empresa, afirmación de que ese estado financiero es un “Balance General” , la fecha a la cual se ha formulado, así como las unidades y moneda en que está expresado.
b) Cuerpo: conformado por las cuentas de activo, pasivo y capital correctamente ordenadas según las reglas de presentación.
c) Pie: donde se colocan las firmas de las personas que intervienen en su elaboración y autorización
EJERCICIOS PROPUESTOS PARA LA ELABORACION DEL BALANCE GENERAL
LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
Libro diario
El libro diario debe registrar una serie de datos importantes que permitan seguir la huella de las operaciones realizadas. Para lograr este objetivo, el libro diario adopta un rayado que es conocido como “diario continental”. Los elementos que el libro diario debe consignar son:
§ Número de partida o asiento contable
§ Fecha del asiento
§ Cuentas y sub cuentas afectadas en la transacción
§ Concepto de la partida
§ Columna en la que se anotaran datos parciales provenientes de las sub cuentas utilizadas.
§ Columna en la que se anotarán las cantidades que afecten el DEBE.
§ Columna en la que se anotarán las cantidades que afecten el HABER
Libro mayor
Es un registro donde se concentran los movimientos que tuvieron las cuentas de activo, pasivo, capital y de resultados, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo contable. En este libro destinaremos un folio y hoja independiente para cada una de las cuentas que integran la contabilidad de la empresa.
A este libro se trasladan los asientos previamente registrados en el libro diario. La función esencial del Libro Mayor consiste en acumular los movimientos y saldos de las cuentas, con los cuales preparamos la información que contendrán los Estados Financieros.
REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO PARA CUENTAS DE BALANCE
Aumentos y disminuciones de activo:
1) Todas las cuentas de activo empiezan con un cargo, es decir, con una anotación en el DEBE.
2) Todas las cuentas de activo aumentan cargando, es decir, con una anotación en el DEBE.
3) Todas las cuentas de activo disminuyen abonando, es decir, con una anotación en el HABER.
4) Las cuentas de activo pueden liquidarse con anotaciones en el HABER.
5) Todas las cuentas de activo tienen saldo DEUDOR.
Aumentos y disminuciones de pasivo:
1) Todas las cuentas de pasivo empiezan con un abono, es decir, con una anotación en el HABER.
2) Todas las cuentas de pasivo aumentan abonando, es decir, con una anotación en el HABER.
3) Todas las cuentas de pasivo disminuyen cargando, es decir, con una anotación en el DEBE.
4) Las cuentas de pasivo pueden liquidarse con anotaciones en el DEBE.
5) Todas las cuentas de pasivo tienen saldo ACREEDOR.
Aumentos y disminuciones de capital:
1) Todas las cuentas de capital empiezan con un abono, es decir, con una anotación en el HABER.
2) Todas las cuentas de capital disminuyen cargando, es decir, con una anotación en el DEBE.
3) Las cuentas de capital pueden liquidarse con anotaciones en el DEBE.
4) Todas las cuentas de capital tienen saldo ACREEDOR.
EJERCICIOS PROPUESTOS PARA LA ELABORACION DE
Ejercicio No. 1
El 01/01/10 el Sr. José María Osorio le solicita a Ud. que aperture la contabilidad del Almacén “Deportes Chema”, para lo cual le proporciona los siguientes datos:
- Dinero en efectivo $ 4,000.00
- Depósitos Bancarios $ 6,000.00
- Edificio para sala de ventas $ 95,000.00
- Vehículos para reparto de mercadería $ 60,000.00
- Mobiliario y equipo $ 65,000.00
Posteriormente, el Almacén “Deportes Chema” realiza las siguientes transacciones:
§ 15/01/10 Se compró equipo de oficina por un monto de $5,000.00, por los cuales se firmó un pagaré.
§ 02/02/10 Se obtuvo un préstamo bancario por un monto de $10,000.00 a un plazo de 5 años, con garantía hipotecaria. El monto del préstamo fue depositado en nuestra cuenta corriente.
§ 15/06/10 El cliente Modesto Mejía nos pago por anticipado y en efectivo mercadería por un monto de $ 2,000.00.
§ 31/10/10 Se pagó mercadería por anticipado a proveedores por un monto de $ 50,000.00 con cheque.
Se pide:
a) Balance General inicial
b) Partidas de diario
c) Mayorización
Ejercicio No. 2:
- Caja $ 1,000.00
- Bancos $ 2,800.00
- Terrenos $100,000.00
- Edificios $ 48,000.00
- Papelería y útiles pagados por anticipado $ 500.00
- Vehículos para reparto de mercadería $ 40,000.00
- Mobiliario y equipo $ 65,000.00
- Inventario de mercadería $ 80,000.00
- Clientes $ 30,000.00
Posteriormente se realizaron las siguientes transacciones:
§ 03/01/10 Se obtuvo un préstamo bancario por un monto de $10,000.00 a un plazo de 360 días y garantía personal. El monto del préstamo fue recibido en efectivo.
§ 05/01/10 Se compró mobiliario y equipo de oficina por un monto de $ 600.00, por los cuales se emitió un cheque.
§ 07/01/10 Se recibieron anticipos de los clientes para reservar mercadería en efectivo por $35,000.00
§ 15/01/10 Otorgamos un anticipo de sueldo a un empleado por $ 200.00 los cuales fueron entregados en efectivo.
§ 16/01/10 Se remesaron $ 100.00 al banco, los cuales fueron obtenidos de caja.
§ 31/01/10 Recibimos pagos de nuestros clientes en efectivo por $ 9,500.00.
§ 31/01/10 Pagamos por anticipado papelería y útiles para ser utilizados durante el año por un monto de $ 500.00 en efectivo.
§ 31/01/10 Cobramos por anticipado dos años de alquileres de un edificio, por un monto de $14,000.00 por lo cual recibimos un cheque.
Se pide:
a) Balance General inicial
b) Partidas de diario
c) Mayorización
Ejercicio No. 3:
El 02/01/10 la Sra. Julia Hernández le solicita a Ud. que aperture la contabilidad del Almacén “Neto’s”, para lo cual le proporciona los siguientes datos:
- Bancos $ 3,000.00
- Intereses pagados por anticipado (2 años) $ 1,255.00
- Edificios $ 50,500.00
- Cuentas por cobrar $ 800.00
- Papelería pagada por anticipado (90 días) $ 100.00
- Equipo de reparto $ 10,800.00
- Terrenos $ 75,000.00
- Mobiliario y equipo $ 5,900.00
- Clientes $ 8,000.00
- Inventario de mercadería $ 3,600.00
- Caja $ 200.00
- Maquinaria $ 30,700.00
- Primas de seguro pagadas por ant. (1 año) $ 900.00
§ 03/01/10 Recibimos en efectivo anticipos de clientes $ 525.00 en concepto de mercadería para ser entregada posteriormente.
§ 05/01/10 Se obtuvo un préstamo bancario por un monto de $2,000.00 a un plazo de 48 meses, garantía hipotecaria. El monto del préstamo fue depositado en nuestra cuenta bancaria.
§ 06/01/10 Se pagaron por anticipado 12 meses de alquiler de local para sala de ventas por $ 1,500.00 los cuales fueron pagados con cheque.
§ 10/01/10 Se compró mobiliario y equipo de oficina por un monto de $ 225.00, por los cuales se firmó un pagaré a 24 meses plazo.
§ 11/01/10 Se remesaron al banco $ 500.00 proveniente de caja.
§ 15/01/10 Se pagaron por anticipado y con cheque papelería por un monto de $ 175.00 para ser utilizada durante el año.
§ 16/01/10 Los clientes nos pagaron en efectivo $ 985.00.
§ 17/01/10 Concedimos a uno de nuestros empleados un anticipo de sueldo por $ 110.00 para lo cual emitimos un cheque.
§ 18/01/10 Cobramos por anticipado intereses por $ 200.00 los cuales recibimos con cheque.
Se pide:
a) Balance General inicial
b) Partidas de diario
c) Mayorización
Ejercicio No. 4:
§ 02/01/10 El Sr. Armando Hoyos nos solicita aperturar la contabilidad de su nuevo almacén denominado “Chevi Amigos” para lo cual dispone $ 125,000.00 en efectivo, $55,000.00 con un Terreno y $70,000 en un edificio.
§ 02/01/10 Depositamos en el Banco Scotiabank $ 100,000.00 en efectivo.
§ 03/01/10 Nos concedieron un préstamo por $ 10,000.00 por parte del Sr. Nepomuceno Aguilera, los cuales recibimos en efectivo.
§ 04/01/10 Compramos mobiliario y equipo de oficina por un monto de $ 15,000.00 por los cuales firmamos un pagaré a 360 días plazo.
§ 05/01/10 Compramos inversiones para un plazo de 22 días por un monto de $ 2,500.00 por los cuales se extendió cheque No. 00244.
§ 06/01/10 Se pagaron por anticipado 18 meses de alquiler de una bodega por un monto de $18,000.00 pagados en efectivo.
§ 07/01/10 Se cobraron por anticipado intereses por un monto de $ 45,000.00 recibidos en efectivo.
§ 08/01/10 Compramos 5 computadoras a $ 950.00 cada una para las oficinas administrativas
§ 09/01/10 Otorgamos un préstamo al empleado Sr. Maclovio Carrillo por un monto de $ 500.00 en efectivo a 90 días plazo.
§ 10/01/10 Se pagó cuota de préstamo por $ 457.14 en efectivo.
§ 11/01/10 Vendimos 5 sillas de espera a $ 15.00 cada una a la Sra. Pancrasia
§ 29/01/10 Liquidamos las inversiones temporales que a esta fecha habíamos realizado, el importe total fue utilizado para aperturar una cuenta en el banco Agrícola.
§ 13/01/10 Compramos un vehículo para repartir mercadería por un monto de $ 20,000.00 por los que expedimos cheque No. 00245.
§ 14/01/10 Se recibieron anticipos de clientes para entregar mercadería posteriormente por un monto de $ 6,000.00 en efectivo.
§ 15/01/10 Se remesaron al Banco Agrícola $ 5,000.00 provenientes de caja.
Se pide:
a) Balance General inicial
b) Partidas de diario
c) Mayorización
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